Una docente chiede quale siano gli elementi per il calcolo TFR ed in base a quale normativa.
Per quanto riguarda la base retributiva di calcolo del TFR , ossia la somma degli elementi su cui poi applicare per il calcolo del TFR il comma 2 dell’art. 2120 del codice civile come sostituito da art. 1 della legge 29.05.1982 n. 297, sul punto é preciso : “Salvo diversa previsione dei contratto collettivi, la retribuzione annua , ai fini del comma precedente, comprende tutte le somme , compreso l’equivalente della prestazione in natura, corrisposte in dipendenza del rapporto di lavoro , a titolo non occasionale e con esclusione di quanto é corrisposto a titolo di rimborso spese “.
Maggiori dettagli nella contrattazione collettiva” accordo quadro nazionale in materia di trattamento di fine rapporto e di previdenza complementare per i dipendenti pubblici” del 29 luglio 1999 prorogato (presente nel sito ARAN ) che all’art. 4 comma 1 individua “applicando i criteri dell’art 2120 del codice civile le voci della retribuzione :
a) l’intero stipendio tabellare;
b) l’Intera indennità integrativa speciale;
C) la retribuzione individuale di anzianità;
d) la tredicesima mensilità ;
e) gli altri elementi considerati utili ai fini del calcolo dell’indennità di fine servizio , comunque denominata ai sensi della preesistente normativa “
Ed ha aggiunto al comma 2 “Ulteriori voci retributive possono essere considerate nella contrattazione di comparto…”
Infatti art. 83 del CCNL scuola 29.11.2007 “RETRIBUZIONE PROFESSIONALE DOCENTI “ al comma 2 include nella base di calcolo utile ai fini del TFR la retribuzione professionale docente e art . 82- “COMPENSO INDIVIDUALE ACCESSORIO PER IL PERSONALE ATA “al comma 3 fa lo stesso.
Inoltre il CCNL scuola del 29.11.2007 all’art. 77 “STRUTTURA DELLA RETRIBUZIONE “ elenca anche gli elementi del trattamento accessorio tra cui compenso per ore aggiuntive e per ore eccedenti facendo naturalmente salvo per tfr quanto previsto per RPD e CIA da art. 83 e 82 di cui sopra.
Pertanto non rientrano nel calcolo del TFR i seguenti elementi accessori:
le ore eccedenti, le ore aggiuntive , i progetti , i compensi per esami di Stato.
Anche la circolare INPDAP N. 29 del 8.6.20 fa delle precisazione sulla retribuzione utile nonché la circolare INPDAP n. 30 del 1.8.2002 pubblicata in G.U. In riferimento al D..P.C.M. 20.12.2009 pubblicato in G.U.

CRONOLOGIA NORMATIVA TFR PUBBLICO IMPIEGO

29 luglio 1999 – Accordo quadro ARAN con OO.SS.
definisce i principi del TFR e della previdenza complementare
art. 4 individua la retribuzione utile (voci fisse e continuative + 13; escluse voci occasionali /di rimborso ) in base art.2120 codice civile e prevede che si debba tener conto di eventuali previsioni nel contratto di comparto
Non ha immediata forza di legge: é un accordo contrattuale

20 dicembre 1999 DPCM “TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO
pubblicato in G.U N. 111 del 15 maggio 2000 modificato da DPCM 2 marzo 2001(G.U. 23.5.2001 n. 118 pag. 27).
Recepisce l’accordo quadro del 29 luglio 1999.

circolari INPDAP che chiariscono la retribuzione utile

1.1. 2001 Applicazione TFR

Sì pubblica il cedolino stipendio settembre 2025 di un docente di scuola media gradone 9 che è come quello del mese di agosto 25 .
Si commenta il cedolino che è composto di due pagine ed in particolare la seconda pagina.
Nella sezione Competenze ci sono i lordi come da CCNL scuola dello stipendio diviso 12 cioè 2.119,81(stipendio 1581,51+ IIS 538,30) poi gli altri assegni cioè IVC 1.2.2023 iniziale euro 9,52 e non gradone 9; IVC Luglio 2025 gradone 9 euro 21,20; RPD euro 194,80; Anticipo CCN 2022-24 euro 63,78 iniziale e non gradone 9.
Il totale COMPETENZE (lordo ) di euro 2.409,11 é soggetto alle Ritenute previdenziali del 11,15% per tutte le voci, ad eccezione della RPD soggetta al 9,15% per un totale di euro 264,71.
L’imponibile fiscale 2.144,40( lordo competenze euro 2.409,11 – Ritenute previdenziali euro 264,71) é poi soggetto all IRPEF lorda nel caso specifico 23% cioè 493,12 lorda a cui vanno tolte , per arrivare ad IRPEF netto ,le detrazioni indicate in prima pagina e nell’allegato messaggio al cedolino di euro 245,00( distinte in detrazioni lavoro dipendente euro 162,00 +83,00 ulteriori detrazioni).

lo stipendio netto in tasca ammonta a euro 1.828,70 per tale docente in quanto vi sono le ritenute addizionali totali di euro 67,58 (prima pagina cedolino) e in particolare(seconda pagina cedolino) Add. Reg. IRPEF Emilia-Romagna di euro 50,57 + Add. Comunale Forlì SALDO di euro 11,82 + Add. comunale Forlì ACCONTO euro 5,19.

IN EFFETTI SE NON CI FOSSERO LE ADDIZIONALI CALCOLATE SUL REDDITO DELL’ANNO SOLARE PRECEDENTE 2024 lo stipendi netto in tasca di questo docente di scuola media gradone 9 sarebbe di euro 1896,28( 1828,70 + 67,58) a cui il NOIPA ha applicato stranamente sia i per IVC 2023(euro 9,52) sia per anticipo( euro 63,78)la posizione iniziale invece di quella del gradone 9 cioè euro 10,60 ed euro 71,02, nonostante le proteste per iscritto dell’interessato .
Per luglio 2025 ha invece applicata correttamente IVC in base a gradone 9.

NELLA PRIMA PAGINA DEL CEDOLINO SONO INDICATE dopo anagrafica del dipendente, ente di appartenenza: Miur; Ufficio responsabile : Ragioneria provinciale di Forlì (RTS) un tempo Direzione provinciale del Tesoro, la scuola di servizio :
1) la posizione giuridico economica : docente scuola medie, classe/fascia 9; cassa di previdenza : INPDAP; scadenza ma non sempre presente .
2) le detrazioni spettanti che nell’ALLEGATA bustina sono indicate distinte.
3). Estremi pagamento banca o posta iban; valuta/esigibilitá 23 settembre 2025.
4) I dati riepilogativi della retribuzione distinta in competenze fisse (stipendio ed atri assegni) e ritenute (previdenziali e Fiscali).
5)Conguagli fiscali d previdenziali : nel caso specifico la somma delle addizionali di pagina 2
VIENE INDICATO INFINE Il QUINTO CEDIBILE: porzione massima dello stipendio netto mensile che il lavoratore può destinare al rimborso di una cessione del quinto cioè il 20% dello stipendio netto mensile.
La durata massima di una cessione del quinto é di 10 anni(120 mesi) ed un minimo di 2 anni (24 mesi)

L’ARAN nell’incontro del 24.9.25 ha presentato alle OO.SS. un nuovo testo del CCNL scuola 2022/24 ma come rileva la CGIL con piccole novitá: lavoro agile e contrattazione d’istituto (clicca qui). Prossimo incontro il 9 ottobre 2025.

Si pubblicano dure cedolini stipendio del mese di Agosto 2025 di due docenti di ruolo:
1)uno il solito docente di scuola media gradone 9 di cui da gennaio pubblico i cedolini : il cedolino è aggiornato con IVC del mese di luglio 25; purtroppo IVC 2023 è gradone iniziale( euro 9,52) e lo stesso l’anticipo rinnovo CCNL (euro 63,78).Nelle detrazioni 245,00(prima pagina) sono presenti gli 83,00 in quanto ha un reddito inferiore a 32.000 euro(come specificato nell’allegato foglio celeste).Di fronte ad un imponibile fiscale che non supera i 28000 euro annui euro 2144,40 ha una irpef lorda(23%) di 493,12 euro a cui sottraendo le detrazioni complessivi di 245,00 l’irpef netta è euro 148,12. Togliendo poi le addizionali di euro complessive 67,58
LO STIPENDIO NETTO IN TASCA è euro 1828,70 come il mese di Luglio 25.
2) l’altro di un docente di scuola superiore laureato gradone 21 di cui si è pubblicato il cedolino stipendio di giugno 2025
Tale docente gradone 21 supera i 32.000 euro per cui in base alla proiezione del MEF sul reddito presunto 2025 le spettano come ulteriore detrazione euro 57 invece di 83 che si aggiungono alle detrazioni d lavoro dipendente 117 e quindi complessive detrazioni 174.00.Di fronte ad un imponibile fiscale che supera i 28000 euro annui euro 2673,48 ha una irpef lorda(23%) fino a 28000 e poi al 35% per complessivi euro 655,55 a cui sottraendo le detrazioni complessivi di 174,00 l’irpef netta è euro 481,55. Togliendo poi le addizionali di euro complessive 78,53
LO STIPENDIO NETTO IN TASCA è euro 2113,40.

Per coloro che intendendo smanettare e fare il calcolo dello stipendio si segnalano:
1)Interessante programma che calcola stipendio netto che parte RAL(clicca qui)
2) programma che parte dal lordo mensile per calcolare il RAL ( clicca qui)

Si segnala l’articolo de La tecnica della scuola (clicca qui) sul primo incontro dopo la pausa estiva del 4.9.25 sul CCNL scuola 2022/24 e su resoconto video intervista a Fracassi CGIL scuola (clicca qui).
Previsto prossimo incontro mercoledì 24.9.25 .

Sì segnala articolo con tabelle di tuttolavoro24.it del 18 maggio 2025 (clicca qui) dal titolo STIPENDI DOCENTI ED ATA GIUGNO 2025 ai fini del bonus ed ulteriore detrazione spettanti in base alla legge bilancio del 2025 per conoscere se si ha diritto al bonus o ad ulteriore detrazione .
Nella tabella reddito imponibile annuo presunto 2025 interessante anche ai fini di sapere se si superano i 28000 euro e quindi IRPEF al 35% e non al 23%

SÌ RICORDA CHE IL 4 SETTEMBRE 2025 RIPRENDONO LE TRATTATIVE PER IL RINNOVO DEL CCNL SCUOLA 2022/2024 con ipotesi di aumenti del 6% con riassorbimento IVC 2023 ed anticipo CCNL del 6,7.

A seguito richieste per poter verificare i cedolini si pubblicano tabelle relative a stipendi docenti scuola media e scuola superiore da 1.7.2025(clicca qui) e da 1.4.2025(clicca qui) La tabella degli stipendi da 1.1.2025 è già stata pubblicata(clicca qui)

Per elaborazione delle tabelle si è tenuto conto per lo stipendio della TABELLA C1 pag. 88 del CCNL 18-1-2024(clicca qui); per la RPD della TABELLA E1 pag. 96 del CCNL 18.1.2024(clicca qui); per anticipo CCNL della tabella elaborata dalla CISL scuola(clicca qui); per IVC da 1.2.2023 della tabella MEF(clicca qui); per la IVC da 1.4.2025 e da 1.7.2025 della tabella MEF (clicca qui).
A tutte le voci è stata applicata la ritenuta assistenziale dell’11,15%, ad eccezione della RPD del 9,15%.
Si è ottenuto sottraendo dal totale lordo le ritenute assistenziali complessive l’imponibile fiscale a cui è stata applicata fino a 28.000 annui (2.333,33 mensili) l’aliquota del 23%, del 35% per reddito annuo superiore a 28000 (ad esempio un docente di scuola superiore gradone 21 con reddito imponibile fiscale di euro 2664,07 (attenzione IVC anticipo gradone 15 invece di 21)cedolino di giugno 2025 IRPEF lorda euro 652,40( 2333,33 al 23% euro 536,66; 330,74 al 35% euro 115,74)

Per le detrazioni da lavoro dipendente si è tenuto conto del reddito annuo complessivo 2025.
Si ricorda il calcolo delle detrazioni redditi da lavoro dipendente (art. 13 TUIR 22/12/86 n. 917) :
A)REDDITO COMPLESSIVO NON SUPERIORE A 15.000 euro: MISURA : 1.955 euro.
B)REDDITO COMPLESSIVO SUPERIORE AI 15.000 euro e fino a 28.000 euro. MISURA DELLA DETRAZIONE 1.910 + 1.190. X [ (28.000 – reddito complessivo )/(13.000)].
C)REDDITO COMPLESSIVO SUPERIORE A 28.000 euro e fino a 50.000 euro. MISURA DELLA DETRAZIONE 1910 X [( 50.000 – reddito reddito complessivo ) / (22.000)].
D) REDDITO COMPLESSIVO SUPERIORE a 50.000 euro. NESSUNA DETRAZIONE
(ad esempio al docente di gradone 21 scuola superiore con un reddito presunto 2025 di euro 34.509,60 va applicato il punto C) formula che porta a 1344,81 euro annue a cui collocandosi con reddito fino a 35.000 euro vanno aggiunti 65 euro TOTALE quindi detrazioni per lavoro euro 1409,81 annui (mensili 117,48).
Si può applicare la formula rapportandola a mese 159,16 x [(4166,66 – 2875,83 ) / 1833,33)] = 0,70409x 159,16=112,063 poi 112,063 + 5,41= 117,48

Per ulteriore detrazioni da 32.000 in poi i 1000 euro annui(83,333 mensili arrotondati a 83) in proporzione fino a 40.000 secondo apposita formula sono calcolate dalla RTS con proiezione reddito presunto 2025(clicca qui).( ad esempio un docente di scuola superiore gradone 21 a cui nel cedolino di giugno 2025 sono stati dati come arretrati ulteriori detrazioni x 5 mesi euro 285,96 e quindi 57,19 arrotondati a 57 (rispetto agli 83 euro se avesse avuto un reddito annuo da 20000 a 32000 ) in base ad un reddito presunto 2025 di euro 34509,60.

Solo a febbraio 2026 in fase di conguaglio 2025 si conoscerà il reddito effettivo 2025, IRPEF e detrazioni spettanti. Il dato del cedolino imponibile ed Irpef di dicembre 2025 in calce è infatti provvisorio sia per il reddito sia per la tassazione.

NATURALMENTE NELLE TABELLE ,dopo aver verificato le detrazioni spettanti ,DEVONO ESSERE SOTTRATTE DAL NETTO IN TASCA FINO A NOVEMBRE LE ADDIZIONALI che si trovano nel cedolino a pag. 2 nel riquadro Conguagli fiscali e previdenziali e a pag. 1 come totale alla voce Conguagli fiscali e previdenziali oltre eventuali arretrati come ulteriore detrazione .

SI ALLEGA IL CEDOLINO DI GIUGNO 2025 del docente scuola superiore gradone 21 facendo presente le diversità rispetto alla tabella di aprile 25 a cui aggiungere i 57 euro:
1) anticipo rinnovo CCNL euro 79,73 anziché 88,52;
2) presenza arretrati ulteriore detrazione di euro 285,96;
3) ritenute previdenziali euro 328,94 anziché 329,92;
4) imponibile 2664,07 anziché 2671,94;
5)IRPEF lorda 652,40 anziché 655,18;
Netto in tasca 2.185,67 ( competenze 2.993,01 – 807,34 cioè 328,94 + IRPEF netta 478,40) senza considerare le addizionali(78,5) e le ulteriori detrazioni di arretrati n. 5 mesi(euro 285,96).
Pertanto bisogna togliere le addizionali totali 78,53 e aggiungere gli arretrati delle ulteriori detrazioni 285,96
NETTO IN TASCA EFFETTIVO percepito 2.393,10 anziché 2.185,67.