Una docente di scuola superiore GRADONE 0 che passa alla fascia 9 da ottobre 2025 e che ha il part-time 15/18 dal 1.9.25 mi ha chiesto di fargli il calcolo degli arretrati del 2024 e 2025.
DATI DI PARTENZA
Docente scuola superiore
Gradone 0 fino al 30.09.2025
Gradone 9 dal 01.10.2025
Tempo pieno fino al 31.8.2025
Part-time 15/18 dal 01.09.2025

Aliquote previdenziali :
Stipendio 11,15%
RPD : 9,15%
Una tantum :9,15%
irpef : Aliquota media(23%)

IL RISULTATO IMPONIBILE FISCALE 2024 euro 588,99+ IMPONIBILE FISCALE 2025 euro 578,45 per un totale di euro 1.167,44.
A tale cifra euro 1.167,44 applicare IRPEF media del 23% euro 268,51 e quindi euro netto in tasca 898.93
Naturalmente se ivc e anticipi sono stati pagati correttamente e il docente non ha avuto assenze che incidono sullo stipendio

Ho proceduto per anno :
ANNO 2024
aumento stipendio lordo mensile
119,20 x 12
tredicesima 119,20
totale lordo 2024
1.430,40 + 119,20 =1549,60
Ritenute previdenziali 11,15%
1.549,60 x 11,15%
Imponibile fiscale 2024
1.549,60 – 172,78= 1.376,82

Calcolo RPD ANNO 2024
5,40 x 12=64,8
Ai 64,80 applicare le ritenute previdenziali del 9,15%
64,80 – 9,15%
64,80 – 5,93=58,87
58,87 imponibile fiscale RPD 2024

SOMMARE IMPONIBILE STIPENDIO euro 1.376,82 A IMPONIBILE RPD euro 58,87.
Questo 1.435,69 è quello che spetterebbe da CCNL se non ci fossero stati anticipi già percepiti.

CALCOLO IVC E ACCONTI PERCEPITI nel 2024
Acconto una tantum 2024 a dicembre 2023
829,19
IVC 2024
9,52 x 13=123,76
TOTALE lordo acconto +IVC percepito 952,95
Imponibile percepito
952,95 x 11,15% ritenute previdenziali
952,95 – 106,25=846,7

IMPONIBILE FISCALE SPETTANTE PER 2024 euro 1376,82 a cui sottrarre imponibile fiscale IVC e acconti percepiti euro 846,7 per ottenere imponibile effettivo da avere cioè residuo
1376,82 – 846,7= 530,12.

SOMMARE IMPONIBILE FISCALE AUMENTO STIPENDIO 2024 euro 530,12 all’ imponibile fiscale RPD di euro 58,87

IMPONIBILE FISCALE che compare nel cedolino arretrati per il 2024
530,12+ 58,87 = 588,89
588,89 IMPONIBILE FISCALE per il 2024.
TALE IMPONIBILE va sommato a quello per il 2025 e si ottieni imponibile fiscale del cedolino arretrati che va poi tassato con aliquota media IRPEF 23% nel caso specifico .

ANNO 2025
Aumento stipendio lordo mensile GRADONE 0 fino al 30.9.25 e GRADONE 9 da 1.10.25
GENN -AGOSTO25 : aumento gradone 0 tempo pieno (8 mesi)euro 119,20 x 8=953,60
SETTEMBRE 25: PARTIME 15/18 gradone 0 ( 1 mese) euro 99,33
OTT-DICEMBRE 25 : PARTIME 15/18 di 136,18 gradone 9 (3 mesi) euro 113,48 x3=340,44 euro
TREDICESIMA GRADONE 0 : 8/12 tempo pieno euro 119,20 x 8/12= euro 79,47
TREDICESIMA 1/12 GRADONE 0 parttime 119,20 x 1/12 x 15/18= euro 8,28
tredicesima 3/12 gradone 9; partime 136,18 x 3 /12 x 15/18= euro 28,38
TOTALE TREDICESIME 79,47+8,28+28,38=116,13

TOTALE LORDO EURO 1509,50(aumento stipendio 953,60+99,33+340,44+116,13 tredicesime)
Ritenute previdenziali 11,15%
1.509,50 – 168,31
Imponibile fiscale stipendio 2025 euro 1.341,19
Questo é quello che spetterebbe per il 2025 da CCNL se non ci fossero stati acconti già percepiti

CALCOLO AUMENTO RPD 2025
10,30 X 8 =82,40
15/18 euro 8,58 X 4= 34,32
TOTALE euro 116,72
Rit. Previdenziali 9,15%
116,72 x 9,15%
116,72 – 10,68
imponibile RPD euro 106,04

1)TOTALE IMPONIBILE SPETTANTE NEL 2025 euro 1.447,23(1341,19+106,04)
1341,19 (stipendio)
106,04(rpd)
=1.447,23

2)SOMME GIA’ PERCEPITE NEL 2025 IMPONIBILE euro 876,69 (lordo 986,68)

ECCO IN DETTAGLIO IL CALCOLO IVC E ACCONTI PERCEPITI NEL 2025
ACCONTO 63,78 per 9 mesi=574,02
Acconto 72,83 per 3 mesi = 218,49
IVC 9,52 x 9=85,68
IVC 10,87 x 3=32,61
In sintesi
IVC. 118,29(85,68+10,87)
acconti 792,51 (570.54+ 218,49)
TREDICESIMA
QUOTA GENN-SETT( 9/12)
(9,52+63,78) X 9/12 = 54,97
QUOTA OTTOBRE- DICEMBRE (3/12)
(10,87+ 72,83) X 3 /12 = 20,91
totale quota tredicesima lordo euro 75,88(54,97+ 20,91)
TOTALE LORDO GIA’ PERCEPITO NEL 2025
IVC mensile 118,29
acconti mensili 792,51
quota tredicesima 75,88

TOTALE LORDO 986,68- 11,15%(109,99)

IMPONIBILE GIA PERCEPITO NEL 2025
986,68- 109,99=876,69

3)ARRETRATI DA AVERE Punto 1) – Punto 2)_ EURO 750,54
1.447,23- 876,69=570,54

IVC 2025 RIDETEMINATA:SOLO DIFFERENZE (tra percepito e rideterminato)

imponibile 7,91

ARRETRATI 2025 da avere TOTALE punto 3+ IVC 2025 RIDETERMINATA
570,54+7,91= 578,45
IMPONIBILE FISCALE 2025 euro 578,45
SI sommano i due imponibili 2024 e 2025.
il totale presente nel cedolino ARRETRATI NOIPA va poi tassato con aliquota media 23% .