Circola spesso l’idea, avvalorato da alcuni video di sindacalisti, che gli arretrati contrattuali della scuola vengano tassati al 35%, come la tredicesima.
In realtà non è così.

📌 La regola di base

Gli arretrati dei contratti scuola riferiti ad anni precedenti sono tassati con un sistema diverso, chiamato tassazione separata, previsto dalla legge (art. 17 comma 1, lett. b del TUIR- D.P.R. 22.12.1986 n. 917- pag. 56) (clicca qui)

Questo significa che:

• non si usa l’aliquota più alta (35%)
• si applica invece l’aliquota media IRPEF del dipendente

📌 Perché allora si vede il 35%?

Il 35% può comparire:

• sulla tredicesima
• sugli arretrati dell’anno in corso

Ma non sugli arretrati contrattuali riferiti ad anni passati.

📌 Un esempio reale (cedolino NoiPA)

In un cedolino NoiPA di arretrati CCNL 2019/21(clicca qui):

• arretrati anni precedenti: 907,25 €
• aliquota applicata: 23,69%
• IRPEF trattenuta: 214,93 €
• netto pagato: circa 692 €

👉 Se fosse stato applicato il 35%, l’IRPEF sarebbe stata oltre 317 €.
👉 Non è successo, perché la legge non lo consente.

📌 La conferma dalla Certificazione Unica

Nella CU dello stesso anno(clicca qui):

• il reddito imponibile ordinario non include gli arretrati
• gli arretrati sono indicati in una sezione separata

Questo dimostra che non vengono sommati allo stipendio e non subiscono l’aliquota del 35%.

📌 Conclusione semplice

• ✔️ tredicesima → può essere tassata al 35%
• ✔️ arretrati dell’anno in corso → possono essere tassati al 35%
• ❌ arretrati CCNL di anni precedenti → NO, si usa l’aliquota media

👉 Dire che “gli arretrati CCNL sono tassati al 35%” è quindi sbagliato.

FACCIO PRESENTE CHE PER IL CCNL 2019/21 a causa di tabelle errate avevo fatto apposito articolo (clicca qui). Dal cedolino di dicembre emerge per arretrati anno corrente che la cifra indicata è al netto delle ritenute cioè 833,72( lorde st. 815,88- 11,15%=724,91; RPD 120- 9,15% =109,02)
AVEVO POI FATTO UN ULTERIORE ARTICOLO SU ARRETRATI a marzo 2024 a seguito CCNL 18.1.2024 in merito a aumento RPD e UNA TANTUM (clicca qui) dove è chiaro che UNA TANTUM di euro 63,84 é indicata al netto delle ritenute del 9,15% cioe 58,00 euro e che aumento per gennaio e febbraio 24 di euro 20,60 e indicata al netto delle ritenute del 9,15% cioè 18,70.

Un docente ruolo scuola media gradone 9 chiede come vanno calcolati gli arretrati 2024 e 2025 che saranno pagati nel mese di gennaio 2026.
Il calcolo dovrebbe essere fatto da 1.1.2024 al 31.12.2025 per complessivi 24 mesi e 2 tredicesime ed ammonta ad euro lorde 1518,30 più una tantum di 111,70 per un totale lordo di 1630,00 euro a cui vanno tolte le ritenute previdenziali (11,15% e 9,15% solo per accessori RPD ma anche UNA TANTUM) e poi va tassato con IRPEF dell’anno 2026 di pagamento (aliquota media art. 17 comma 1 lett. b) TUIR).

ANNO 2024 da 1.1.2024 al 31.12.2024
Aumento da 1.1.2024 Gradone 9 euro 132,77 – 81,62(IVC erogate)= 51,15.
2024 : 51,15 x 13=664,95
664,95 – 11,15% =590,808
Aumento di RPD da 1.1.2024 euro 5,40 x 12= 64,80
64,80 – 9,15% =58,87
590,808 + 58,87=649,678
A 649,678 va applicata IRPEF media per ottenere il netto in tasca 2024.

ANNO 2025 da 1.1.2025 al 31.12.2025
2025: aumento 51,15 x 13=664,95 .
664,95 -11,15%=590,808
Aumento RPD da 1.1.2025 euro 10,30 x 12=123,6.
123,60 -9,15% =112,291
590,808 + 112,291=703,099
A 703,099 va applicata IRPEF media per ottenere il netto in tasca .

TOTALE ARRETRATI IMPONIBILE
649,78(2024)+703,10(2025) =1352,78

A questa cifra va aggiunto eventuale una tantum di euro lorde 111,70 (art. 16) e nette da ritenute assistenziali(9,15%) a cui va applicata IRPEF.
Totale IMPONIBILE ARRETRATI euro 1454,26 (1352,78 STIPENDIO + 101,48 UNA TANTUM)
APPLICANDO a euro 1454,26 aliquota media 23,17(dicembre 2025) si avrà un netto in tasca di 1.117,31 euro così distinti 1039,34 di stipendio e 77,97 di una tantum.

ATTENZIONE NOIPA NEGLI ARRETRATI NON INDICA LE RITENUTE PREVIDENZIALI(anche se effettuate ) ma solo ritenute IRPEF. Quindi le competenze sono uguali a imponibili fiscali e quindi sono già decurtate delle ritenute assistenziali.
GLI ARRETRATI perciò SONO AL NETTO DELLE RITENUTE PREVIDENZIALI E AL LORDO DELLE RITENUTE IRPEF.

RITENGO CHE IL CEDOLINO DI GENNAIO 2026 sia stato aggiornato con il nuovo CCNL.
Ecco il link al mio calcolo IPOTESI dello stipendio in base al nuovo CCNL per la scuola secondaria di primo e secondo grado (clicca qui) e per la scuola primaria diplomati(clicca qui)

SI FA PRESENTE CHE LA TABELLA MEF IVC 2025 precisa “GLI IMPORTI DELL’IVC 2025 ANDRANNO RIDETERMINATI ALL’ATTO DELL’ENTRATA IN VIGORE DEL CCNL 2022-2024 (n.d.r. 24.12.2025) SULLA BASE DEI NUOVI STIPENDI”.
Ad esempio un docente scuola media gradone 9 che a luglio 2025 ha avuto IVC di euro 21,20 ora con la rideterminazione avrà euro 22,53.

Dal cedolino stipendio di febbraio l ‘ introduzione della modifica della seconda aliquota Irpef dal 35% al 33% in base ad art. 1 comma 3 (clicca qui) della legge finanziaria 2026( Legge 30.12.25 n. 199 in S.O. N 42/L a GU N.301 del 30.12.25) che modifica art. 11, comma 1, lettera b) del DPR 22 dicembre 1986 n. 917.
Il taglio dei cuneo fiscale , introdotto il 2025 sembra essere riconfermato .Attendiamo la circolare annuale della Agenzia delle entrate.

Una docente lamenta che nel cedolino dello stipendio per due figli minori a carico non trova le detrazioni.
Dal 1 marzo 2022 per effetto dell’entrata in vigore dell’assegno unico universale le detrazioni sui figli minorenni a carico e sui maggiorenni in determinate condizioni fino all ‘età dei 21 anni , sono state annullate e sostituite appunto dall’erogazione mensile dell’assegno unico.
NATURALMENTE nella certificazione unica(CU) compaiono i codici fiscali dei figli con la percentuale ad esempio 50%. La docente potrà pertanto nel 730 sia per spese mediche per i due figli detrarre il 50% sia per spese scolastiche.
IN SINTESI L’ASSEGNO UNICO SOSTITUISCE DAL 1.3.2022 LE DETRAZIONI PER FIGLI A CARICO.

Apprendiamo da articolo di Mirco Telaro (clicca qui) su tutto lavoro 24 che gli arretrati CCNL saranno visibili verso il 12-13 gennaio e pagati verso il 23 con emissione speciale.
L’importo dello stipendio di gennaio 2026 dovrebbe essere come lo stipendio di novembre 25 senza le addizionali e probabilmente è stato aggiornato con il nuovo CCNL(aumento stipendio ed RPD) e ed é stato pubblicato a partire dal 29.12.25 ed entro i primi di gennaio 2026 dovrebbero vederlo tutti.

Mirco Telaro su Tutto Lavoro 24 il 28.12.25 ha pubblicato (clicca qui) un articolo dal titolo : “Docenti e ATA di scuola e AFAM: i Veri Importo degli arretrati in Arrivo (TABELLE).” dove precisa niente aumenti per gli anni 2022 e 2023, solo IVC percepita.
Gli aumenti (ad esempio gradone 9 docente medie euro 132,77 al mese)e gli arretrati per 13 mesi decorrono solo dal 2024 e a questi bisogna togliere IVC percepito dal 2024, anticipo degli aumenti contrattuali percepito nel cedolino di dicembre 2023 per il 2024 e aumento acconto contratto dal 2025 (IVC+ anticipo rinnovo contratto) (ad esempio docente medie gradone 9 euro 10,60+71,02).
FATTA LA DIFFERENZA bisogna togliere le ritenute previdenziali dell ‘11,15% e d infine le ritenute fiscali in base all’aliquota media riportata nel cedolino.
MAGRA CONSOLAZIONE- aggiungo io- aumento per 12 mesi della RPD(ad esempio docente medie gradone 9 euro 5,40 da 1.1.24 e poi da 1.1.2025 euro 10,30 comprensivi dei 5,40) o CIA soggetti invece alle ritenute previdenziali del 9,15% oltre IRPEF . Naturalmente una tantum se spettante -Requisito in servizio nell’a.s.2023/24- art. 16 CCNL (euro 117,70 per i docenti)

Oggi 23.12.25 le OO.SS.(ad eccezione della CGIL) dopo l’OK della Corte dei Conti del 22.12.25 hanno firmato definitivamente il CCNL scuola triennio 2022/24(clicca qui).
A breve (entro 30 giorni ) gli arretrati dal 2024 e l’adeguamento dello stipendio agli aumenti previsti dalle tabelle (tabella A1 – incrementi mensili da 1.1.2024 e tabella A3- RPD o A5- CIA) a cui vanno sottratte le due IVC 2022-24 (Codice 119 e Codice 975) date in acconto.

Gli importi delle IVC 2025 andranno rideterminati all’entrata in vigore del CCNL 2022/24 cioè 24.12.25 in base a tabella MEF, come è avvenuto per le IVC 2022 all’entrata in vigore del CCNL 2019/21 cioè 7.12.22.

Un docente ha presentato alla RTS una lettera in cui faceva presente che pur essendo in gradone 9 dal 2021 le IVC 119 e 975 venivano pagate con gradone 0 e ne chiedeva la rettifica. CORRETTA INVECE (gradone 9) IVC una tantum codice 976 nel cedolino di dicembre 2023 (clicca qui) per il 2024.
La RTS ha inviato un email in cui fa presente che l’anomalia è stata corretta con effetti a partire da rata gennaio 2026 e relativa corresponsione di arretrati spettanti .
Il sindacato , in possesso di tutti i cedolini del docente dal 2022, ha fatto i calcoli degli arretrati ,dovrebbero ammontare a euro imponibile 129,45(2022 euro 8,42+ 2023 euro 12,48+2024 euro 12,48+2025 euro 96,07 ) , nette 99,46 in quanto soggette a Irpef aliquota media del 23,17. Ha operato in sostanza mese per mese sottraendo da quello spettante per gradone 9 quello effettivamente pagato con gradone 0.
SI FA PRESENTE CHE IVC SPETTA ANCHE PER LA TREDICESIMA: si arriva a questa conclusione sottraendo la sola RPD che non spetta per la tredicesima.

DA OSSERVARE CHE I DOCENTI CHE HANNO AVUTO LA RICOSTRUZIONE CARRIERA PER RECUPERO ANNI PRERUOLO SUPERIORE A 4 ANNI La progressione con IVC è stata calcolata da 1.4.2022 e da 1.7.2022 con le tabelle MEF definitive che comprendono 2023 (clicca qui) e non con quelle provvisorie(clicca qui) calcolate su CCNL 2016- 2018 che risulta applicato su cedolini aprile 2022 e luglio 2022. SEMBRA che la RTS Noipa non faccia alcun recupero sulla differenza IVC.