Con la liquidazione degli arretrati del CCNL 23 dicembre 2025 sono emersi dubbi su:
- aliquota IRPEF da applicare,
- ritenute previdenziali corrette,
- ricalcolo dell’IVC 2025.
Di seguito lo schema di calcolo corretto, conforme alle regole fiscali e alle elaborazioni NOIPA.
1️⃣ Tassazione degli arretrati
Gli arretrati riferiti ad anni precedenti sono soggetti a tassazione separata
(art. 21 TUIR – art. 23, c. 2, lett. c) DPR 600/1973).
👉 L’imposta si calcola applicando l’aliquota media IRPEF, non le aliquote per scaglioni.
2️⃣ Quale aliquota IRPEF usare
L’aliquota corretta è solo quella indicata nel cedolino (dicembre o gennaio).
Caratteristiche:
- è personalizzata;
- deriva dal conguaglio fiscale;
- può essere, ad esempio, 23,17%.
❌ Non vanno usate:
- aliquote ordinarie 23–35%;
- percentuali “presunte”.
3️⃣ Ritenute previdenziali: attenzione alle differenze
Non tutte le voci hanno la stessa trattenuta.
| Voce | Ritenuta |
| Stipendio tabellare / IVC | 11,15% |
| RPD | 9,15% |
📌 Applicare l’11,15% anche alla RPD è un errore frequente.
4️⃣ Adeguamento IVC 2025 dopo il CCNL
Poiché a gennaio 2026 lo stipendio è stato rideterminato dal CCNL 23.12.25,
l’IVC 2025 va ricalcolata sulla nuova base stipendiale.
Le differenze spettano per:
- aprile–giugno 2025 → 3 mesi
- luglio–dicembre 2025 + tredicesima → 7 mensilità
Metodo:
- IVC provvisoria già pagata
- IVC rideterminata
- Differenza lorda
- Ritenute previdenziali
- Aliquota media IRPEF
5️⃣Esempio pratico – docente scuola primaria gradone 0- (clicca qui)
Esempio di calcolo degli arretrati e dell’adeguamento IVC, basato su un cedolino reale e riportato a fini esclusivamente illustrativi.
Nell’esempio:
- ritenute 11,15% e 9,15% correttamente distinte;
- imponibile fiscale coerente;
- IRPEF applicata con aliquota media;
- netto allineato alle elaborazioni NOIPA (salvi minimi scostamenti).
🔎 In sintesi
- Gli arretrati non si tassano a scaglioni
- Conta solo l’aliquota media del cedolino
- RPD e stipendio hanno ritenute diverse
- L’IVC 2025 va ricalcolata retroattivamente
Avvertenza
Gli importi indicati sono esemplificativi e possono variare in base alla posizione individuale e ai conguagli effettuati da NOIPA.
